Voici tout ce que vous devez savoir pour produire la déclaration finale d’un proche.

August 12, 2022

La perte d’un être cher est un moment difficile, qui suscite de nombreuses préoccupations. L’une d’entre elles, qui ne vient peut-être pas à l’esprit, est que lorsqu’une personne décède, une déclaration de revenus finale doit être produite. Nous avons écrit sur tout ce qui doit être préparé pour s’assurer que les affaires sont en ordre et nous vous présentons ci-dessous quelques-unes des considérations particulières à prendre en compte au moment de produire la déclaration finale.

Aperçu des revenus.

Tous les revenus accumulés depuis le 1er janvier jusqu’à la date du décès sont déclarés dans ce que l’on appelle la déclaration « finale ». À cette fin, les revenus qui sont versés périodiquement, comme les intérêts, les loyers, les redevances, les rentes ou les traitements et salaires, sont réputés s’accumuler en montants quotidiens égaux au cours de la période où ils étaient payables, de sorte qu’ils peuvent ne pas avoir été réellement reçus au moment du décès.

Cela signifie que si la personne décédée avait un salaire de 4 000 $ versé une fois par mois, le 1er du mois, mais qu’elle est décédée le 23e jour du mois, alors, bien qu’elle ait reçu le paiement intégral de 4 000 $ pour son travail ce mois-là, son revenu sera considéré comme étant de 2 968 $ pour ces 23 jours (si le mois compte 31 jours au total). Lorsque son employeur émettra son dernier feuillet T4, il fournira un montant payé pour l’ensemble de l’année. Il vous incombera donc de faire le calcul et de déterminer exactement le montant du revenu à inclure dans sa déclaration finale.

Comment ses biens sont-ils comptabilisés?

La valeur de tout bien amortissable appartenant à la personne décédée au moment de son décès, comme des biens immobiliers, des actions, des fonds communs de placement ou d’autres titres, est également indiquée dans la déclaration finale. C’est pour que le gouvernement puisse déterminer la plus-value réalisée depuis l’achat par la personne décédée. Ainsi, si elle a acheté une maison pour 200 000 $ il y a plusieurs années et qu’elle vaut maintenant 700 000 $, le gain en capital sur cette propriété est de 500 000 $. Cela peut sembler important lorsque la succession doit déclarer des impôts sur une plus-value aussi importante, mais la « règle de disposition réputée » sera utile si la personne décédée a un(e) conjoint(e) de fait ou un(e) conjoint(e) survivant(e). Cette règle signifie que le bien va au conjoint ou à la conjointe au prix coûtant et reporte essentiellement le paiement de la plus-value jusqu’au décès de cette personne. Dans le cas des biens immobiliers, la plus-value sera également exonérée si le bien peut être désigné comme la résidence principale de la personne décédée pendant toutes les années où elle en a été propriétaire.

De même, les régimes enregistrés d’épargne-retraite (REER) et les fonds enregistrés de revenu de retraite (FERR) détenus par la personne décédée peuvent être transférés au régime du conjoint ou de la conjointe survivant(e). Toutefois, à moins que l’enfant ne soit atteint d’incapacité (terme technique utilisé par l’ARC pour signifier malade ou handicapé), les fonds ne peuvent être transférés que dans une rente dont la date d’échéance n’est pas postérieure au 18e anniversaire de l’enfant. S’il n’y a personne à qui transférer les fonds, l’émetteur est tenu de déclarer la valeur marchande totale des fonds au moment du décès, ce qui a pour effet d’inclure la totalité du montant dans le revenu.

Qu’est-ce qui n’est pas compris dans la déclaration finale?

Si la personne décédée a travaillé au Canada, elle aura cotisé au Régime de pensions du Canada (RPC) ou au Régime de rentes du Québec (RRQ), ce qui donnera droit à la succession à une prestation de décès de 2 500 $ à son décès. Les exécuteurs testamentaires commettent souvent l’erreur de l’inclure dans la déclaration finale, alors qu’elle devrait en fait figurer dans la déclaration de succession. Si la succession n’a pas d’autres revenus et qu’une déclaration T3 n’était pas nécessaire, l’ARC permettra de les déclarer directement dans la déclaration du bénéficiaire à titre de concession administrative spéciale.

Les exécuteurs testamentaires doivent toujours vérifier si la personne décédée avait ou non des pertes en capital nettes non appliquées au cours des années précédentes. Est-ce que la personne décédée a déjà perdu de l’argent sur un bien immobilier ou sur un fonds commun de placement qu’elle n’a pas pu déduire parce qu’elle n’avait pas de gains en capital compensatoires? Si c’est le cas, le fait de le déclarer permettra de réduire l’inclusion de revenu résultant de la disposition réputée d’un bien amortissable dont nous avons parlé précédemment. Si la personne décédée n’a pas réalisé de gains en capital l’année de son décès, il existe également une règle spéciale qui permet de déduire les pertes en capital nettes non appliquées des autres revenus, soit dans la déclaration finale, soit dans la déclaration de l’année immédiatement précédente. Si vous avez l’autorisation de l’ARC d’agir au nom du contribuable décédé, vous aurez accès à ces renseignements.

Qu’en est-il des autres entrées et sorties d’argent?

La personne décédée peut avoir fait des vœux de dons à des organismes de bienfaisance dans son testament. Ceux-ci donneront droit au crédit d’impôt pour don de bienfaisance comme s’ils avaient été effectués lorsque la personne était vivante. Il existe également une grande souplesse quant à la manière de déduire ces dons. L’exécuteur peut choisir de les déduire non seulement dans la déclaration finale ou dans la déclaration de l’année précédente, mais aussi dans la déclaration de succession pour l’année où la distribution a été faite à l’organisme de bienfaisance ou pour toute autre année d’imposition de la succession, et ce, jusqu’à cinq ans. La règle vous permettant de les déduire dans l’année précédant le décès est particulièrement avantageuse si la personne est décédée au début de l’année et n’avait donc pas assez de revenus dans la déclaration finale pour que le don soit pleinement utilisé.

La flexibilité est également étendue aux demandes de remboursement de frais médicaux. Normalement, vous ne pouvez demander que les frais médicaux payés au cours d’une période de 12 mois se terminant dans l’année d’imposition. Toutefois, dans l’année du décès, ils peuvent être demandés pour toute période de 24 mois qui comprend la date du décès. Cela est particulièrement avantageux dans les situations où la personne est décédée tard dans l’année et où certains de ses frais médicaux n’ont été payés que l’année suivante. Malheureusement, les frais funéraires ne sont pas considérés comme des frais médicaux et ne peuvent pas être demandés.

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